Introducción
En la
contabilidad se encentran los llamados estados financieros, estos son los
siguientes, el balance general, en donde se muestra la situación financiera de
una empresa, el estado de resultado, que muestra las ganancias y pérdidas de
una empresa. Ya nosotros hemos tratado con los dos primeros, el balance general
y el estado de resultado. Ahora nos tocaría aprender sobre el estado de cambios
en el patrimonio y el estado de flujo de efectivo. A continuación, les hablare
sobre uno de estos dos estados financieros que faltan, el estado de cambios en
el patrimonio.
Estado de cambios en el
patrimonio:
El estado de cambios en el patrimonio
conforma a uno de los estados financieros, en donde se encuentran también el
estado de resultado y balance general. El estado financiero, básicamente, tiene
como objetivo el determinar y proyectar los cambios que puedan existir en los
distintos elementos con los que está compuesto el patrimonio, estos cambios se
dan un en periodo determinado. Este estado, además, busca también analizar cada
uno de estos cambios, porqué suceden y qué es lo que afectan dentro de la
estructura financiera de una empresa.
Es de gran importancia para la empresa el
saber cómo y cuándo ocurren estas irregularidades en los elementos del
patrimonio, para así poder determinar cuáles son los aspectos negativos o
positivos que le pueden traer a la empresa, y con estos aspectos ya listados,
la empresa entonces podrá tomar acciones y decisiones en base a los resultados o
podrán tomar en cuenta las oportunidades que estos cambios les puedan brindar.
Para llevar a cabo la elaboración del estado
de cambios en el patrimonio, se requiere la presencia de otros dos estados
financieros, los cuales son, como ya los dijimos antes, el estado de resultado,
en donde se muestran las ganancias y pérdidas de la empresa, y el balance
general, en donde se muestran todo lo tangible e intangible que posee la
empresa. Con estos dos, se necesitan con corte en dos fechas o en dos periodos
consecutivos, para poder determinar y observar mejor la variación ocurrida.
Los aspectos que se deben de mostrar o proyectar
el en estado de cambios en el patrimonio son, según el artículo 118 del decreto
2649 de 1993, los siguientes:
- 1. “Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo.”
- 2. “En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el periodo, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
- 3. “Movimientos de las utilidades no apropiadas.”
- 4. “Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas.”
- 5. “Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valoraciones.”
- 6. “Movimiento de la revalorización del patrimonio.”
- 7. “Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.”
Las operaciones que originan cambios en el
patrimonio son las siguientes:
- 1. Operaciones que incrementan el activo total: Como cuando a la empresa ingresan nuevos recursos, pueden ser monetarios o tangibles, y también afecta la valoración de inversiones temporales o permanentes.
- 2. Operaciones que disminuyen el activo total: Es cuando se les devuelve a los socios o accionistas el valor de los aportes que se habían acordado como disminución.
- 3. Transacciones que aumentan el pasivo total: Cuando se anota el pago de dividendos en efectivo, y se registra primero como un pasivo, y luego se cancela en uno o varios contados.
- 4. Transacciones que disminuyen el pasivo total: Se da cuando la empresa emite bonos convertibles en acciones y ya han cumplido su fecha de vencimiento, entonces se debita un pasivo con un registro de crédito a la cuenta de capital social.
- Operaciones que no afectan ni al activo ni al pasivo:
a)
Provenientes
de utilidades retenidas: Cuando se distribuyen los dividendos con fines
generales y específicos.
b)
Provenientes
de utilidades del ejercicio: Cuando se contabiliza el ajuste por inflación al
patrimonio, el cual se registra como un débito.
c)
Capitalización
con recursos propios: Cuando la empresa decide aumentar su capital social con
recursos de las utilidades retenidas.
Las principales partidas del patrimonio son
las siguientes:
- 1. Capital social: Este proyecta los aportes de los dueños e inversionistas de la compañía. Estos aportes pueden ser en efectivo, o pueden ser bienes y servicios.
- 2. Capital adicional: Este proyecta los aportes que se les ha brindado a la empresa, no necesariamente providente de los dueños o accionistas, si no que pueden ser donaciones de un tercero.
- 3. Excedentes de revaluación: Este proyecta los incrementos de valor de los activos fijos, mostrando la deferencia con el valor original y el revaluado.
- 4. Reservas: Este es el monto dado por la ley, que serían 10%, que las empresas deberían sacar de sus utilidades del ejercicio.
Ejemplo de estado de patrimonio:
según la pagina gerence.com que tiene como link:http://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html, , la explicación de este ejemplo es la
siguiente: “Aquí se observa que durante el 2008 se presentó un incremento del
capital en $2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos
o por ingreso de nuevos socios
.
Vemos también que el superávit de capital
permaneció invariable.
Las reservas sufrieron una disminución del
$500.000 hasta ajustarse al 50% del capital social.
Se observa claramente que durante el 2008 la
utilidad fue de $1.500.000.”
Este es un ejemplo de un estado de cambio en
el patrimonio, en la Empresa XY.LTDA, que muestra, como ya bien sabemos, los
cambios o variaciones que se han presentado en un periodo determinado, que, en
este caso, seria los cambios ocurridos en el año 2008, en donde se muestran y
analizan las disminuciones o aumentos que algunas cuentas de patrimonio han
sufrido, y hasta hay una que ha permanecido constante. En este caso, se nos
muestran las siguientes cuentas de patrimonio: capital social, superávit
capital, reservas y utilidades del ejercicio.
Es importante investigar y explicar por qué
estas variaciones han ocurrido en determinadas cuentas para que, quien sea que
necesite esta información sepa exactamente qué es lo que está pasando o
entender mejor los cambios.
A continuación, les mostrare tres modelos que
se pueden utilizar con este estado financiero:
Conclusión
Como ya
lo hemos venido diciendo, este es un estado financiero al que se le debería de
brindar un cierto grado de importancia, debido a que muestra los cambios que se
les pueda presentar a los elementos del patrimonio y, con esta información, las
empresas podrán determinar qué es lo que está causando el cambio, y si el
cambio es beneficioso o dañino para la empresa. Así, la empresa podrá tener
motivos para tomar cualquier decisión que se vea afectada por los resultados
que se muestren en el estado de cambios en el patrimonio.
Bibliografía
https://prezi.com/m/xqm0az1mnfss/estado-de-cambio-en-el-patrimonio-neto/
http://www.pymesgestionpanama.com/contabilidad-y-finanzas/contabiidadfinanzas-pymes/61-icuales-son-los-estados-financieros.html
https://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html
http://ufpsogrecco.blogspot.com/2009/11/estado-de-cambio-en-el-patrimonio.html?m=1
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